Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве

Важная задачка бухгалтерского учёта – формирование достоверной инфы о денежных результатах деятельности коммерческой организации, которая отражается в отчёте о прибылях и убытках (форма № 2 бухгалтерской отчетности). Исчисление достоверного показателя прибыли (убытка) организации может быть только при условии правильного учёта ее доходов и расходов.

Правила формирования в бухгалтерском учёте инфы о расходах коммерческих организаций Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве установлены Положением по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» (ПБУ 10/99). В согласовании с данным положением расходамипризнается уменьшение экономических выгод в итоге выбытия активов (денег, другого имущества) и (либо) появления обязанностей, приводящее к уменьшению капитала этой организации кроме уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Это определение фактически на сто процентов совпадает с Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве определением расходов в Международном эталоне денежной отчётности (МСФО) «Принципы подготовки и составления денежной отчётности».

Но не всякое выбытие активов признается расходом. Так, не относится к расходам организации выбытие активов:

- в связи с приобретением и созданием внеоборотных активов;

- в качестве вкладов в уставные капиталы других организаций, в связи Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве с приобретением акций и других ценных бумаг не с целью перепродажи;

- по договорам комиссии, агентским и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

- в порядке подготовительной оплаты вещественных и других ценностей, работ, услуг;

- в виде авансов, задатка в счет оплаты вещественных и других ценностей, работ, услуг Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве;

- в погашение кредита, займа, приобретенных организацией.

Чтоб считаться расходом, выбытие активов должно уменьшать свой капитал организации, величина которого равна разности меж общей ценой ее активов и суммой наружных обязанностей. К примеру, погашение кредиторской задолженности – это отток валютных активов. Но в пассиве баланса на ту же сумму уменьшаются наружные обязательства. Как Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве следует, разность меж активами и суммой обязанностей организации не поменяется.

Поступление материалов на склад наращивает на одну и ту же сумму активы и задолженность перед поставщиками. Свой капитал при всем этом остается постоянным. Передача готовой продукции из цеха на склад уменьшает незавершённое создание и сразу наращивает на ту же сумму Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве цена припасов готовой продукции. Свой капитал также не изменяется. Начисленная амортизация значит истощение одних активов (главных средств), но если на ту же сумму растут другие активы (незавершённое создание, готовая продукция), то расходом она признана быть также не может. Амортизация признается расходом, если она не отражается в активах.

Свой Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве капитал организации миниатюризируется:

1. Если выбытие (истощение) активов не сопровождается: а) адекватным поступлением других активов; б) сокращением на ту же сумму наружных обязанностей;

2. Если наружные обязательства растут без прироста активов на ту же сумму.

Расходы организации всегда связываются с её доходами. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходамипризнается повышение экономических выгод в итоге Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве поступления активов (денег, другого имущества) и (либо) погашения обязанностей, приводящее к повышению капитала организации, кроме вкладов участников (собственников имущества).

Но не любые поступления активов от других юридических и физических лиц признаются доходами. Так, не признаются доходами поступления:

- сумм налога на добавленную цена, акцизов, экспортных пошлин и других подобных Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве неотклонимых платежей;

- по договорам комиссии, агентским и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. п.;

- в порядке подготовительной оплаты продукции, продуктов, работ, услуг;

- авансов в счёт оплаты продукции, продуктов, работ, услуг;

- задатка;

- в залог, если контрактом предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

- в погашение кредита, займа, предоставленного заёмщику.

Если Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве расходы уменьшают свой капитал организации, то доходы его наращивают.

Зависимо от нрава, критерий получения и направлений деятельности организации доходы разделяются на:

1) доходы от обыденных видов деятельности;

2) остальные доходы.

Доходами от обыденных видов деятельности является выручка от реализации продукции и продуктов, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, т Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве. е. это доходы от профильной для данной организации деятельности.

Доходы, хорошие от доходов от обыденных видов деятельности, числятся иными (доходами) поступлениями.

Расходы организации по признаку принадлежности к отчётным периодам можно подразделить на две категории:

- расходы данного (текущего) отчётного периода;

- отложенные расходы.

Расходы данного (текущего) отчётного периода – это Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве расходы, обусловленные фактами хозяйственной жизни текущего отчётного периода и признаваемые в отчёте о прибылях и убытках данного периода.

Отложенные расходы– это издержки, связанные с хозяйственными операциями по использованию ресурсов организации, осуществляемые в данном отчётном периоде с целью получения вероятных доходов в дальнейшем. Это условные расходы, так как они не Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве признаны в текущем отчётном периоде и в отчёте о прибылях и убытках. Они капитализируются и отражаются в качестве активов на балансе организации. К отложенным расходам относятся расходы будущих периодов, незавершённое создание и себестоимость готовой продукции на складе предприятия.

В международном учете отложенные расходы – это в главном инвестиции (серьезные Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве вложения).

Зависимо от нрава, критерий воплощения и направлений деятельности расходы текущего отчётного разделяются на:

1) расходы по обыденным видам деятельности;

2) остальные расходы.

К расходам по обыденным видам деятельности относятся расходы, связанные с созданием и продажей продукции, выполнением работ, оказанием услуг, также приобретением и продажей продуктов. К ним также относится возмещение Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве цены главных средств, нематериальных активов и других амортизируемых активов, осуществляемое в виде амортизационных отчислений.

Расходы по обыденным видам деятельности всегда должны соответствовать доходам от обыденных видов деятельности, и напротив. Если не было некий деятельности, то не может быть и расходов по ней. Как следует, доходов от этой деятельности тоже не может быть Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве. Если же был получен доход от некий деятельности, означает эта деятельность была и сопровождалась расходами. Расходы признаются в том отчётном периоде, в каком был получен соответственный этим расходам доход.

Расходы, не связанные с обыкновенными видами деятельности, именуются иными расходами. Они не непременно должны соответствовать иным доходам, так Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве как могут быть вообщем не связанными ни с какой деятельностью (к примеру, уплаченные проценты, штрафы, пени, некие налоги, утраты и т. п.). К иным относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.

Порядок формирования расходов организации в бухгалтерском учёте показан на рис. 1.

Налоговым кодексом РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные издержки Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве и убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Обоснованными числятся экономически оправданные издержки. С этой целью по неким затратам для целей налогообложения инсталлируются лимиты (нормы расхода), в границах которых они подлежат признанию, – по командировочным, представительским и неким другим расходам. В бухгалтерском учёте подобные расходы признаются по фактическим затратам.

В налоговом Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве учёте расходы организации разделяются на: 1) расходы, связанные с созданием и реализацией; 2) внереализационные расходы.

Расходы, связанные с созданием и реализацией, содержат в себе:

1) расходы, связанные с созданием (созданием), хранением и доставкой продуктов, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (либо) реализацией продуктов (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве, ремонт и техническое сервис главных средств и другого имущества, также на поддержание их в исправном (животрепещущем) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на исследования и опытно-конструкторские разработки;


Рис. 1. Формирование расходов организации в согласовании с ПБУ 10/99.


5) расходы на непременное и добровольческое страхование;

6) остальные расходы, связанные с созданием и реализацией Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве.

Все другие расходы организации именуются внереализационными.

Порядок формирования расходов для целей налогообложения показан на рис. 2.

Таким макаром, определение расходов содержится исключительно в ПБУ 10/99. В Налоговом кодексе РФ расходы отождествляются с затратами, определения которых нет ни в каком из этих 2-ух документов.

В Аннотации по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства денег РФ от 31 октября 2000 года № 94н, раздел III «Затраты на производство» начинается словами: «Счета этого раздела созданы для обобщения инфы о расходах по обыденным видам деятельности организации…». Это служит свидетельством, что в бухгалтерском учёте также не проводится чёткого различия меж понятиями «затраты» и Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве «расходы».

Для целей управления организуется учёт расходов по статьям издержек, список которых устанавливается организацией без помощи других. На базе учёта расходов по статьям издержек исчисляется фактическая себестоимость продукции.

В действующих нормативных документах нет определения себестоимости продукции. Такое определение содержится в «Положении о составе издержек по производству и реализации продукции (работ Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования денежных результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утвержденном постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года № 552. Хотя данное «Положение» утратило силу с 1 января 2002 года в связи с введением главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», оно не потеряло собственного Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве методологического значения.


Рис. 2. Формирование расходов для целей налогообложения

В согласовании с обозначенным «Положением» себестоимость продукции(работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку применяемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, горючего, энергии, главных фондов, трудовых ресурсов, также других издержек на её создание и реализацию.

Ещё одно определение себестоимости содержится Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве в «Основных положениях по планированию, учёту и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях», утвержденных центральными экономическими органами СССР еще в 1970 г.[13], которые до сего времени никто не отменял. Согласно данным «Основным положениям» себестоимость продукции – это выраженные в валютной форме текущие издержки предприятия на её создание и сбыт.

Себестоимость Расходы и затраты организации в бухгалтерских нормативных документах и налоговом законодательстве продукции – это беспристрастный показатель, который должен зависеть не от содержания тех либо других нормативных актов, а от состава и размеров учтённых фактических издержек на создание и продажу продукции исходя из особенностей технологического процесса, структуры производства, местопребывания хозяйствующего субъекта и иных причин, влияющих на размер и список этих издержек.


raschyoti-na-prochnost-detalej-i-ih-konstruktivnih-elementov.html
raschyoti-po-uravneniyu-reakcii.html
raschyotnie-parametri-vnutrennego-vozduha.html